12月2日，美國參議院以51票贊成49票反對通過稅改法案,，這是特朗普和共和黨的重大政治勝利，也是特朗普兌現(xiàn)競選承諾的重要一步,。
特朗普在競選期間就拋出了減稅的承諾,，稱要為中產(chǎn)階級勞動者和家庭減稅，要為美國企業(yè)減稅,，增強美國企業(yè)的競爭力,。今年4月，白宮出臺了一份只有一頁A4紙大小的簡短稅改大綱,，主要內(nèi)容是將企業(yè)稅從目前的35%大幅削減至15%,，將個人所得稅稅檔由7個減少到3個，廢除遺產(chǎn)稅,，將免稅收入額翻倍,。
9月，特朗普政府公布了詳細(xì)的稅改計劃,，除企業(yè)最高稅率由4月大綱中下調(diào)至15%改為20%外,，其基調(diào)和內(nèi)容與大綱基本一致。此后,，美國眾議院在11月2日公布了眾議院版稅改計劃,，并在11月16日表決通過；參議院則在11月9日出臺了稅改計劃,，12月2日的通過意味著特朗普稅改已經(jīng)完成了必要的立法程序,，下一步參眾兩院要進行協(xié)商，拿出一份統(tǒng)一的版本供總統(tǒng)特朗普簽署生效,。預(yù)計這一過程會在圣誕節(jié)前完成,。
特朗普稅改是自1986年里根稅改以來，對美國稅收制度最大幅度的修改，牽涉到一系列重大的利益調(diào)整,，因此在美國國內(nèi)引發(fā)了激烈的爭論,；而因為美國在國際經(jīng)濟中的巨大影響力，美國稅改的外溢效應(yīng)也正在成為一個全球性話題,。
特朗普稅改是一個政治決定
特朗普是靠分化美國社會上臺的,，因此上任后施政阻力很大，在近一年的時間里,，能拿得出手的政績不多,。而“通俄門”的調(diào)查正步步緊逼，日益接近弗林,、馬納福特等特朗普核心圈子,；此前進行的新澤西州和弗吉尼亞州的州長補選，均以民主黨的勝利而告終,。在這種情況下,，特朗普希望通過兌現(xiàn)關(guān)鍵競選承諾，玩一個大的,，為第一年的內(nèi)政外交成績單增色,，也為明年中期選舉和未來競選連任積累資本。如果說承認(rèn)耶路撒冷是以色列首都是特朗普在外交上刷成績單的話,，稅改就是其在內(nèi)政上一脈相承的舉措,。
過去31年，歷屆美國政府都未曾在稅收方面有大動作,，這主要因為稅改涉及的利益十分復(fù)雜,，兩黨之間很難取得共識。而特朗普的有利條件是,，目前共和黨在參眾兩院都占多數(shù),，而根據(jù)相關(guān)議事規(guī)則，稅改法案只需簡單多數(shù)即可獲得通過,；另外,，制約歷任總統(tǒng)的要取得“跨黨派共識”、成為全民總統(tǒng)的愿望,，在特朗普身上根本不存在,。說白了，他只想取悅支持他的人,。
本次稅改在時間非常倉促,、民主黨人全部投反對票的情況下得以通過，參議院的版本有近500頁內(nèi)容,，但參議院全體辯論的時間只有兩天,。共和黨為了實現(xiàn)黨內(nèi)協(xié)調(diào),，直至表決前數(shù)小時還在對法案內(nèi)容進行調(diào)整，議員們一度只能看到一份手改的草案,。而為了保證方案得以順利通過,，特朗普放棄了念茲在茲的邊境調(diào)節(jié)稅條款，也不再堅持廢除奧巴馬醫(yī)改,。
盡管最終的稅改版本還需要參眾兩院協(xié)調(diào),，但從目前兩院各自通過的版本看，彼此之間的差距并不大,，其主要精神就是對企業(yè)所得稅和個人所得稅進行減免,，并廢除遺產(chǎn)稅。在企業(yè)所得稅方面,，美國現(xiàn)行稅法的最高稅率為35%,。眾議院版本中，最高稅率為20%,，從2018年開始生效,，減稅為永久性；參議院版本中,，最高稅率同樣為20%,，只不過從2019年開始生效，減稅同樣為永久性,。
在跨國公司海外收入征稅方面，現(xiàn)行稅制規(guī)定,，跨國公司海外收入實施“屬人制”,，對匯回美國的利潤征收35%的稅。這導(dǎo)致跨國公司為了避稅,，往往利用各國經(jīng)濟體稅制的不同,，把成本、營業(yè)收入,、盈利和債務(wù)分配到不同的稅務(wù)轄區(qū),，使得如何選擇海外子公司的地址、如何設(shè)計公司的架構(gòu)成了一項技術(shù)活和生意,。此次稅改,，參眾兩院的版本都大幅降低了這方面的稅率，使得跨國公司只需一次性繳納14%左右的稅便可將利潤合法匯回美國,。
在個人所得稅方面,，現(xiàn)行稅法中有7個稅檔，即10%,、15%,、25%、28%、33%,、35%和39.6%,。眾議院版本中減為4個，分別為12%,、25%,、35%和39.6%，減稅為永久性,。參議院版本仍保留了7個稅檔,，但稅率降為10%、12%,、22%,、24%、32%,、35%和38.5%,，減稅將在2025年過期。在抵扣方面,，美國現(xiàn)行稅法規(guī)定的是單身人士6350美元,、已婚夫婦1.27萬美元，而參眾兩院的版本都將單身人士抵扣上限提高到1.2萬美元,，已婚夫婦提高到2.4萬美元,。
減稅對誰有利？
和承認(rèn)耶路撒冷是以色列首都遭到中東國家的普遍抵制一樣,，特朗普稅改在美國國內(nèi)也獲得了截然不同的評價,。白宮和國會共和黨都反復(fù)強調(diào)，削減個人所得稅會使家庭可支配收入增加,，從而促進個人和家庭的消費,；削減企業(yè)所得稅會增加企業(yè)收入，促使企業(yè)增加投資,。針對跨國公司海外收入的減稅措施則將促進海外資本回流美國,，而資金的回流將帶動美國企業(yè)在本國投資，擴大就業(yè),。而消費和投資的增長勢必將推動美國經(jīng)濟增長,，這樣每個人都能得到好處。
民主黨則對特朗普稅改持強烈反對的態(tài)度,，除了過程倉促,、沒有充分征求公眾意見的原因之外，民主黨批評的焦點集中在該減稅法案將大大增加財政赤字,、法案明顯更利好富人,、減稅自動利好經(jīng)濟一說缺乏事實支撐等方面,。
根據(jù)無黨派傾向的國會稅收聯(lián)合委員會11月30日公布的一項分析，特朗普減稅方案付諸實施后,，將在10年內(nèi)給美國經(jīng)濟帶來0.8個百分點的額外增長,，同時也將給美國聯(lián)邦政府增加1萬億美元債務(wù)。
目前美國國債規(guī)模已經(jīng)超過了20萬億美元,，過去十幾年,，兩黨圍繞著提高國債上限進行的博弈，已經(jīng)幾次導(dǎo)致政府關(guān)門,。而明年3月底或4月初美國將再次達到聯(lián)邦債務(wù)上限,，國債規(guī)模進一步提高首先會產(chǎn)生政治上的后果，而為了彌補減稅造成的財政短缺,，政府可能不得不增加國債的規(guī)模,，這會侵蝕減稅的效果。因為政府一方面減稅釋放購買力,，另一方面以國債增發(fā)的方式回收,，意味著民間支配的資金規(guī)模并未增長。
另外,，根據(jù)估算,，此次稅改約有45%的稅收減免將會流向收入高于50萬美元的家庭（不足申報人口的1%），約有38%將會流向收入超過100萬美元的家庭（申報人口的約0.3%）,。而收入低于7.5萬美元的低收入家庭處境很可能會不如從前,。換句話說，減稅的大部分好處都讓高收入階層拿走了,，但減稅帶來的壞處,，不管是社會福利減少還是公共債務(wù)增加，都將由全體美國人民平均分擔(dān),，這一點對低收入階層尤其不利,。
因此在民主黨看來,，此次減稅不過是為特朗普這樣的富豪進行減稅罷了,，一旦通過，美國已經(jīng)很嚴(yán)重的收入差距和社會不平等勢必更加惡化,?！都~約時報》資深評論員紀(jì)思道因此干脆將此次減稅怒斥為“搶劫”。
共和黨不否認(rèn)此次稅改更有利于富人的事實,，但強調(diào)通過“涓滴效應(yīng)”,，中下階層也能受惠，其中的邏輯關(guān)系是：減稅會使得富人更愿意投資和消費,，中下階層因此更容易找到工作,。但民主黨認(rèn)為,，“涓滴效應(yīng)”只是理論上的，從沒真正實現(xiàn)過,。
根據(jù)著名調(diào)查機構(gòu)Pew的數(shù)據(jù),，2016年美國較高收入家庭與中低收入家庭之間的財富差距達到1983年以來的最高水平，特朗普能當(dāng)選美國總統(tǒng),，與美國社會貧富差距的擴大有莫大關(guān)系,。而特朗普不想著磨合分歧，反而通過稅改進一步擴大貧富之間的鴻溝,，這只會進一步加劇社會的分裂,。況且更低稅率未必會促使企業(yè)加大投資，更可能是將資金投入金融市場,，制造資產(chǎn)泡沫,；或在股東之間進行分配，拉大收入差距,。
世界主要國家喝倒彩
盡管美國國內(nèi)對減稅會造成何種影響爭論不休,，但將企業(yè)稅從35%大幅削減至20%，無疑意味著美國將從經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）中企業(yè)稅最高的國家變成稅率最低的國家之一,，其他國家由此感受到的減稅壓力可想而知,。
尤其對歐洲國家來說，美國減稅將會吸引歐洲的美元向美國回流,，資本外流壓力很大,，這將對剛剛走上復(fù)蘇軌道的歐洲經(jīng)濟非常不利；與此同時,，歐洲債務(wù)危機的陰影使得歐洲各國很難進行美國那種規(guī)模的減稅,。兩難之下，德,、法等歐洲主要國家紛紛表示對特朗普稅改“不能接受”,。
另一方面，歐洲國家雖然無法大規(guī)模減稅,，但在減稅方面比特朗普著手得還早,。德國在2017年1月宣布對稅制進行徹底改革，通過減稅每年為企業(yè)減負(fù)150億歐元,。英國一系列減稅政策也已于2017年4月開始的新財年生效,，企業(yè)所得稅和資本利得稅都在降低。法國今年7月宣布,，2018年該國強制性征稅金額將減少約70億歐元,。
日本本來就在討論降低企業(yè)所得稅至25%左右，現(xiàn)在在美國的推動下,，有可能進一步擴大幅度,。印度今年7月以來也在全國范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的商品和服務(wù)稅,，試圖降低稅負(fù)。
可以說,，全球的稅收博弈早已展開,，只是此前各國的力度都不大，沒有引起足夠的關(guān)注,，特朗普稅改的空前力度,，則使得這一問題更加凸顯。特朗普稅改在參議院通過后,，國家稅務(wù)總局的官員批評美國此舉“只考慮自己”,，缺乏“大國擔(dān)當(dāng)”，并暗示中國不會加入減稅大戰(zhàn),。
